| Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Глава 22 «Акцизы» НК РФ Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ Глава 25 «Налог на прибыль» НК РФ
|
| |||||||||||||||||||||||||
| Подп. 29, 30 ст. 149 | От НДС освобождается реализация коммунальных услуг, а также услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества. Расширен перечень организаций, которые смогут применить льготы | Закон от 28.11.2009 № 287-ФЗ1 |
| |||||||||||||||||||||||
| Подл. 15 п. 3 ст. 149 | От обложения НДС освобождаются операции РЕПО {включая денежные средства, которые уплачиваются за предоставление ценных бумаг по таким операциям), а также займы ценными бумагами | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ2 |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп, 12 п. 2 ст. 149 | Освобождение от НДС не распространяется на реализацию базисного актива финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС), который подлежит обложению НДС | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 6 ст. 154 | Дополнены правила определения налоговой базы по НДС при реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 4 ст. 170 | Уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета входящего НДС е части финансовых инструментов срочных сделок | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Ст. 162 | Средства, поступающие ТСЖ на формирование резерва для проведения текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, не будут включаться е базу по НДС | Закон от 28.11.2009 № 287-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 22 «Акцизы» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Ст. 193 | На 20% повысились ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно. | Закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ3 |
| |||||||||||||||||||||||
|
| На 40% возросли ставки на табак, сигары и сигареты. Изменилась фиксированная часть ставки на сигареты и папиросы. Увеличилась ставка акциза на моторные масла и автомобильный бензин. Повысились ставки в отношении пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6%, Они увеличатся почти в три раза |
|
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 2 ст. 200 | Ограничение вычета акциза при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9%: вычет будет исчисляться в пределах суммы акциза на этиловый спирт (независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции) | Закон от 28,11.2009 № 282-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 3 ст. 204 | Акциз при реализации (передаче)произведенных подакцизных товаров необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-ю числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Подп. 1 п. 1 ст. 212 | Признается доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование банковскими кредитами, полученных не только на новое строительство, но и на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены жилые дома, или доли (долей) в них | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ'1 |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп. 16 ст. 2.14.1 | Появилась возможность переноса на будущее убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, и с ФИСС, обращающимися на организованном рынке | Закон от 25. .1.1.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 7 п. 8 ст. 21? | Не облагается НДФЛ сумма единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, если она выплачена работодателем только е течение первого года рождения (усыновления) ребенка и не превышает 50 тыс. руб. на каждого ребенка | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 2 ст. 217 | Социальные доплаты к пенсиям НДФЛ не облагаются, если такие виды доплат положены гражданину в соошетстеии с законами РФ | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 5 и 23 подп. 2 п. 1 ст. 220 | Имущественный налоговый вычет может применяться при покупке не только квартир, донов, комнат (долей), но и жилого дома (доли) с земельным участком или земельного участка для индивидуального строительства. При этом у физического лица должны быть документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и на дом | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 18 подл. 2 Пункт 1 ст. 220 | При использовании целевого займа (кредита) на новое строительство или приобретение земельного участка с жилым домом (или его доли) суммы налога, направленные на погашение процентов по таким займам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн руб., а возвращаются в полном объеме | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Подл. 1 п. 1 ст. 220 | Имущественный вычет с сумм, полученных при продаже имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земельных участков или долей), которое находилось в собственности менее трех лет, увеличен со 125 тыс. до 250 тыс. руб. | Закон от 19.07.2009 N* 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 220 | Налогоплательщики могут применять имущественный вычет по расходам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ купленной на «вторичном рынке» квартиры или комнаты | Закон от 19.07,2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Ст. 220.1 | Суммы убытков, перенесенные на будущие периоды, могут уменьшать налоговую базу голыш по таким же операциям; перенос производится в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда получен убыток. Убытки прошлых лет принимаются в уменьшение налоговой базы за счет представленных налоговых вычетов | Закон от 25.ll.20Q9 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
|
| С 01.01.2010 гл. 24 НК РФ будет отменена и вместо ЕСН компании и ИП будут уплачивать взносы: - в ПФР на обязательное пенсионное страхование (20%) (с 1 января 2011 года - 26%); - в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) (с 1 января 2011 года - 2,9%); - в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (1,1%) (с 1 января 2011 года - 2,1%); - в ТФОМС па обязательное медицинское страхование (2%) (с 1 января 2011 года - 3%). В отношении каждого физического лица устанавливается ограничение размера налогооблагаемой базы - 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм и выплат, превышающих 415 тыс. руб., страховые взносы взиматься не будут | Закон m 24.07.2009 №212-ФЗ, Закон от 24.07.2009 №213-Ф35 |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 25 «Налог на прибыль» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Пункт 25 ст. 255 | Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности работника исключены из перечня расходов ст. 255. Однако НК РФ не запрещает учитывать данные расходы по налогу на прибыль, | Закон от 24.07.2009 tf-213-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
|
| если они предусмотрены трудовым или коллективным договором |
|
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 9 п. 16 ст. 255 | В расходы на оплату труда помимо расходов на ДМС можно включить стоимость медицинских услуг, оказанных работникам медицинскими учреждениями, получившими лицензии в РФ. При этом компания должна заключить договор сроком не менее одного года а пользу работника. Общая стоимость расходов ДМС и медицинских услуг включается в состав расходов по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда | Закон ог 24.07.2009 № 213-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 1 ст. 269 | Применимы предельные величины процентов по долговым обязательствам, равные ставне рефинансирования, увеличенной на 1,1, при оформлении долгового обязательства в рублях и 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте независимо от того, когда было оформлено долтвое обязательство. Указанный порядок может быть изменен новыми федеральными законами | Закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 2 ст. 275 | Приведена формула, по которой налоговый агент, т.е. организация, которая выплачивает дивиденды, определяет сумму налога без удержания из доходов конкретного налогоплательщика - получателя дивидендов. Н - К х Сн х (д - Д); где Н - сумма налога к удержанию; К - отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, распределяемых налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка; Д - общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов; Д - общая сумма дивидендов, полученных самим агентом, если ранее эти суммы не участвовали 8 расчете облагаемого дохода | Закон № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Подл. 3 п. 3 ст. 280 | Рыночная котировка поданным ценным бумагам должна рассчитываться в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с ценными бумагами, если это предусмотрено законодател ьством | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 4 ст. 280 | Уточнено определение рыночной котировки ценной бумаги. Это средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на РЦБ, в т.ч. на | Закон от 25.11.2009 N3 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
|
| фондовой бирже, в отношении ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора |
|
| |||||||||||||||||||||||
| Абз. 5 п. 5 ст. 280 | При реализации ценной бумаги на ОРЦБ по цене выше максимальной для определения финансового результата применяется максимальная цена сделки на рынке ценных бумаг | Закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 6 ст. 280 | Изменен порядок определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ | Закон от 25,11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп, 2 п. 9 ст. 280 | Из методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг исключен метод ЛИФО | Закон от 25,11.2009 № 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 2 ст. 280 | Ценные бумаги признаются реализованными (приобретенными) путем зачета встречных однородных требований, в т.ч. при прекращении таких обязательств при осуществлении клиринга | Закон от 25.11.2009 N° 281-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Подп. 44 п. 2 ст. 346.5 | Плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также расходы на их предотвращение | Закон от 25.11.2009 N* 275-ФЗ1"' |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп. 42 п. 2 ст. 346.5 | Потери от падежа и вынужденного убоя скота при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях учитываются полностью | Закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп. 7 п. 6 ст. 346.6 | Расходы на приобретение квот по добыче (вылову) водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 | Закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Пункт 2.1 ст. 346.12 | Предельный размер доходов за 9 месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода на УСН в период с 22,07.2009 до 01.10.2012, увеличен с 15 млн до 45 млн руб. При этом коэффициент-дефлятор не применяется до 1 октября 2012 года | Закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ7 |
| |||||||||||||||||||||||
| Пункт 4.1 ст. 346.13 | Увеличен с 20 млн до 60 млн руб. размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН. При этом коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2013 | Закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Подп. 7 п. 1 ст. 346.16 | Налог могут уменьшать следующие страховые взносы: - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - на обязательное медицинское страхование. Взносы в ФСС и ФОМС в 2010 году уплачиваться не будут | Закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Ст. 346.13 | Предприниматель, утрачивает право применения УСН на основе патента и считается перешедшим на общий режим с начала того периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в двух случаях: - если в течение периода у кого было более пяти наемных работников; - если в календарном году его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13, независимо от количества полученных патентов | Закон от 19.07.2009 № 201-ФЗ8 |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 26.3 « Единый налог на вмененный доход» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Пункт 2 ст. 34632 | ЕНВД, исчисленный за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов: - на обязательное социальное страхование; - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы могут уменьшить налог не более чем на 50%. Взносы в ФСС России и ФОМС платиться в 2010 году не будут | Закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Пункты 2 и 3 ст. 361 | Законодатель предоставил право субъектам РФ увеличивать или уменьшать ставки налога не более чем в 10 раз. Ставка налога может дифференцироваться в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства. Субъекты могут устанавливать различные ставки на транспортные средства в зависимости от срока выпуска | Закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Ст. 376 | Изменился порядок уплаты налога в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГС). Распределение и уплата налога в отношении данного имущества будет производиться в бюджеты субъектов РФ относительно не только недвижимого, но и движимого имущества | Закон от 30.11.2009 № 2ЕЛ-Ф39 |
| |||||||||||||||||||||||
| Глава 31 «Земельный налог» НК РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Пункт 1 ст, 383 | С 01.01.2010 плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного {бессрочного} пользования или праве пожизненного наследуемого владения | Закон от 28,11.2009 № 283-ФЗ10 |
| |||||||||||||||||||||||
|
| Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет определяться в виде его кадастровой стоимости на дату постановки участка на учет |
. |
| |||||||||||||||||||||||
| Суть изменений | Как было раньше | Как стало в 2010 году |
| |||||||||||||||||||||||
| Часть I Налогового кодекса РФ |
| |||||||||||||||||||||||||
| Изменен порядок исправления налоговых ошибок, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ) | Налог пересчитывался за тот период, в котором была допущена погрешность. И не важно, в чью пользу, бюджета или компании, произошла ошибка | Если ошибка привела к переплате в бюджет, исправить ее можно в том периоде, когда она обнаружена |
| |||||||||||||||||||||||
| Введена ответственность налоговиков за несвоевременную разблокировку счета (п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ) | Налоговое законодательство не предусматривало ответственности за несвоевременную разблокировку счета | Инспекция должна выплачивать проценты за каждый день просрочки исполнения решения о разблокировке счета и передачи этого решения в банк. Также предусмотрен порядок расчета этих процентов |
| |||||||||||||||||||||||
| Уточнены правила, по которым инспекторы могут требовать от компании документы в ходе проверки (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ) | Инспекторы в ходе проверки могли повторно затребовать от компании документы, ранее уже представленные организацией | ИФНС не может повторно затребовать документы, ранее уже представленные организацией. Ограничение не действует, если бумаги ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и были возвращены, а также в ситуациях, когда документы были утрачены налоговиками вследствие непреодолимой силы |
| |||||||||||||||||||||||
| Расширен перечень полномочий налоговых органов (подл 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ) | Налоговики имели право взыскивать налоговые недоимки, пени и штрафы | Инспекторы получили дополнительное право - взыскивать с налогоплательщиков проценты, начисленные на сумму НДС, который был неправомерно возмещен в заявительном порядке |
| |||||||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ) |
| |||||||||||||||||||||||||
| Уточнено, какие ошибки в счете-фактуре влекут отказ в вычете (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ) | Счет-фактура, оформленный с нарушениями правил, которые прописаны в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, являлся основанием для отказа в вычете НДС | Данное правило уточнили: отныне «снять» вычет по причине ошибки в счет-фактуре налоговики могут только в том случае, если неточность не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование или стоимость товара (работы, услуги), а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю
|
| |||||||||||||||||||||||
| НДС можно возместить ускоренно в заявительном порядке (п. 12 ст. 176, ст. 176.1 Налогового кодекса РФ) | Компании возмещали НДС в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ. Согласно данной статье, налог мог быть возмещен налогоплательщику только по результатам камеральной проверки декларации. При условии, что в ходе проверки не будет выявлено нарушений | Прежний порядок возмещения, прописанный в статье 176 Налогового кодекса РФ, продолжает действовать. Но наряду с ним у компаний появилась возможность быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным порядком, который прописан в новой статье 176,1 Налогового кодекса РФ. Начиная с I квартала 2010 года налогоплательщики вместе с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате суммы налога к возмещению до окончания камеральной проверки. По результатам рассмотрения этого заявления налоговики возвращают сумму возмещения на расчетный счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки). Если впоследствии по результатам камеральной проверки выяснится, что налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана вернуть сумму возмещения с процентами (начисляются исходя из двойной ставки рефинансирования) |
| |||||||||||||||||||||||
| Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) | НДС, в частности, не облагаются операции, не признаваемые реализацией, операции по продаже земельных участков, а также передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала и реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы | Этот список пополнился еще несколькими видами операций: - оказание услуг по передаче государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности; - реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами; - реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищностроительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами |
| |||||||||||||||||||||||
| Возросли ставки по акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ) | В частности, в 2009 году: - акциз по этиловому спирту из всех видов сырья составлял 27 руб. 70 коп. за 1 литр безвод- ного спирта: - акциз по сигаретам с фильтром составлял 150 руб. за 10ОО штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. за 1000 штук; - | В частности, в 2010 году: - акциз по этиловому спирту из всех видов сырья равен 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта; - акциз по сигаретам с фильтром равен 205 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 штук; - акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до |
| |||||||||||||||||||||||
|
| акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно составлял 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 112,5 кВт (150 л. с.) включительно равен 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| |||||||||||||||||||||||
| Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ) |
| |||||||||||||||||||||||||
| Изменен порядок налогообложения матпомощи (п. 8 ст. 218 Налогового кодекса РФ) . . . | Единовременная матпомощь при рождении ребенка в сумме не больше 50 000 руб. не облагалась НДФЛ независимо от того, сколько лет прошло с момента рождения (усыновления) ма- лыша | НДФЛ не нужно удерживать с единовременной матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка, если она выплачена нанимателем в течение первого года после рождения (усыновления) малыша. Предельная сумма такой поддержки в 2010 году - 50 000 руб. на каждого ребенка |
| |||||||||||||||||||||||
| Не облагалась НДФЛ только та единовременная матпомощь, которую организация оказала: - работнику в связи со смертью члена семьи; - членам семьи работника в связи с его смертью | Теперь это правило распространяется и на бывших работников компании, вышедших на пенсию |
| ||||||||||||||||||||||||
| Увеличился вычет, предоставляемый при продаже объектов (кроме недвижимости), которыми владели менее трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ) | Доходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно было уменьшить на 125 000 руб. либо на сумму расходов по его приобретению | Доходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно уменьшить на 250 000 руб. либо на сумму расходов по приобретению этих объе | ||||||||||||||||||||||||